風(fēng)險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制評價研究.pdf

1、本世紀以來，美歐等西方主要國家理論界非常重視對風(fēng)險管理的研究，COSO委員會發(fā)布的企業(yè)風(fēng)險管理框架標志著內(nèi)部控制理論已發(fā)展到全面風(fēng)險管理階段。
　　 我國內(nèi)部控制理論起步較晚，但在學(xué)術(shù)界和實務(wù)界共同努力下發(fā)展速度很快，目前已初步與國際理論發(fā)展接軌；在實務(wù)應(yīng)用方面財政部等五部委發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，借鑒國外理論研究最新成果，尤其是ERM框架，突出了風(fēng)險管理在內(nèi)部控制中的作用，解決企業(yè)的內(nèi)部控制標準體系問題。但如何在企業(yè)落實基

2、本規(guī)范的要求，使內(nèi)控在企業(yè)風(fēng)險管理中產(chǎn)生實際效果，必須建立一套監(jiān)督評價制度作保障，及時發(fā)現(xiàn)糾正內(nèi)控中存在的風(fēng)險，因此積極探索風(fēng)險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制的自我評價和外部評價的相關(guān)問題很有必要。
　　 本文在學(xué)習(xí)和借鑒國內(nèi)外現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，從分析國內(nèi)外內(nèi)部控制評價發(fā)展現(xiàn)狀與存在問題的主要原因入手，嘗試從企業(yè)內(nèi)部的自我評價和外部獨立機構(gòu)的評價兩個方面研究風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價理論。全文除引言與結(jié)束語外，主要分四個部分：第一部分是內(nèi)部

3、控制的理論基礎(chǔ)。介紹了以美國為代表的西方國家內(nèi)部控制的理論演變，以及我國內(nèi)部控制理論研究的發(fā)展，闡述了風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)理論。第二部分是國內(nèi)外內(nèi)部控制評價現(xiàn)狀分析。回顧了美歐主要國家內(nèi)部控制評價現(xiàn)狀，分析了我國內(nèi)部控制評價的現(xiàn)狀、存在的問題及其原因，構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價體系，提出從企業(yè)自我評價與外部評價兩個方面全面研究內(nèi)部控制評價相關(guān)問題。第三部分是風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制自我評價。在闡述風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制自我評價原則的基礎(chǔ)上

4、，結(jié)合企業(yè)實際案例重點闡述內(nèi)部控制自我評價(CSA)的組織、程序與結(jié)果運用等等。第四部分是風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制的外部評價。探討了外部鑒證的目標、內(nèi)容與原則，構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制鑒證的風(fēng)險控制模型，在此基礎(chǔ)上論述風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制鑒證主要程序、特征，提出完善風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制鑒證信息披露制度。
　　 本文的特色和創(chuàng)新之處在于：筆者探索性將風(fēng)險管理的概念引入到企業(yè)內(nèi)部控制評價，提出風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制評價概念，借鑒現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險