流通企業(yè)中風險導向內(nèi)部審計應(yīng)用

1、摘要：伴隨著我國流通企業(yè)的發(fā)展壯大，針對風險導向內(nèi) 部審計的研究與實踐逐步成為了制約該類企業(yè)做強、做精的關(guān) 鍵。本文根據(jù)目前風險導向內(nèi)部審計在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況, 查找實施審計過程中容易出現(xiàn)的問題并提出相關(guān)完善建議，旨 在有效控制各類風險、提高內(nèi)部控制效率，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā) 展 。關(guān)鍵詞：風險導向內(nèi)部審計；流通企業(yè)；風險管理；內(nèi)部控制一、 風險導向內(nèi)部審計的定義風險導向內(nèi)部審計①是指內(nèi)審人員在審計過程中，通過對企業(yè) 風險的識別與評估，

2、確定內(nèi)部審計的范圍與重點關(guān)注事項，評 價和改善企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增值、 改善組 織運營 管理的一系列 活動。二、風險導向內(nèi)部審計在流通企業(yè)中的應(yīng)用情況流通企業(yè)是流通環(huán)節(jié)中的各類中間商，包括批發(fā)企業(yè)、零售企 業(yè)以及物流企業(yè)這三類企業(yè)。流通企業(yè)的主要經(jīng)濟功能在于降 低交易成本、提高交易效率，推動交換經(jīng)濟發(fā)展和社會福利提 高。一般而言，流通企業(yè)的組織機構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)較為簡單，企 業(yè)規(guī)模相對較小。風險導向內(nèi)部審計在流通企

3、業(yè)中的作用主要 包 括 :（一）降低運營風險、提高運營效率實施風險導向內(nèi)部審計可以 合理保證流通企業(yè)物流、商流、信息流以及資金流的通暢，有 效避免貨物滅失、資金鏈斷裂等風險，有利于流通企業(yè)挖掘內(nèi) 部潛力， 提高運用計算機輔助審計的技術(shù)還相對落后， 距離金融等優(yōu)勢行業(yè)尚有一定的差距。（四）內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)較為單一目前大部分流通企業(yè)的內(nèi) 部審計人員為務(wù)出身，知識結(jié)構(gòu)較為單一，在實施風險導向內(nèi) 部審計時，項目開展的深度和廣度尚存不足，造成

4、審計建議的 針對性、適用性不夠強，審計效果往往達不到預(yù)期。四、完善我國流通企業(yè)風險導向內(nèi)部審計的建議（一）優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的合理性直 接影響著內(nèi)部審計的獨立性。一旦內(nèi)部審計的獨立性存在缺陷, 則極易造成內(nèi)部審計監(jiān)督和控制的作用無法體現(xiàn)。因此，在流 通企業(yè)內(nèi)部要逐步優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，提高審計部門的 地位，盡量避免負責經(jīng)營或務(wù)工作的公司領(lǐng)導主管內(nèi)部審計工 作，以更好地維護內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性。（二）推進內(nèi)部

5、審計職業(yè)化建設(shè)優(yōu)化審計業(yè)務(wù)培育機制，引導內(nèi) 部審計人員學習、理解與流通企業(yè)主業(yè)相關(guān)的各項經(jīng)營管理制 度，并通過審計實踐做到學以致用；熟悉會計、審計、企業(yè)內(nèi) 部控制與風險管理、法律、稅務(wù)、信息技術(shù)等方面的知識，不 斷更新專業(yè)知識、提升綜合素質(zhì)，培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又精通專業(yè)的 復 合 型人 才。（三）建立風險管理長效機制完善流通企業(yè)風險導向內(nèi)部審計， 前提是在企業(yè)內(nèi)部形成風險識別、風險評估、風險應(yīng)對等相配 套的風險管理長效機制。首先，全面識別流